工业在经济社会发展中占有举足轻重的地位，广西坚持做大做强做优工业，是经济发展和税收增长的重要引擎。本文运用税收数据，从税收角度透视广西工业经济结构呈现的特点，从而提出助推广西工业经济发展的建议。
一、近几年广西工业经济税收的基本情况
(一)广西工业经济发展情况
2011～2016年，广西工业实现较快增长，工业总量、工业经济效益均较快发展，为广西经济社会发展做出重大贡献。2016年，广西全部工业总产值达到2.54万亿元，年均增长11.0%；广西工业增加值达到6764亿元，年均增长11.1%(见图1)；广西规模以上工业主营业务收入达到22231.3亿元，年均增长12.7%；广西工业实现主营业务收入21978.4亿元，年均增长12.5%；广西工业实现利润总额1287.7亿元，年均增长7.6%。广西工业增加值占GDP的比重由2011年的41.9%下降到2016年的36.8%，广西规模以上工业企业数量从2011年的5046户发展到2016年的5524户。广西工业综合实力稳步壮大，工业经济总体效益继续好转。
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图12011～2016年广西工业总产值和工业增加值情况
资料来源：根据国家税务总局及广西国税、地税会统报表相关数据整理而得。
(二)广西工业税收完成情况
1.工业税收规模及增长情况。随着广西工业经济的快速发展，工业经济运行质量和效益有所提高，广西工业税收总额基本保持逐年增长的趋势。广西工业税收(含国税、地税工业税收合计，下同)由2011年的617.2亿元发展到2016年的895.8亿元，年均增长12.0%，高于同时期广西税收(含国、地税税收合计，下同)增速0.9个百分点(见图2)。广西工业税收占总税收的比重基本保持稳定，从42.3%下降至42.0%。
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图22011～2016年广西工业税收和税收收入情况
资料来源：广西国税、地税会统报表。
2.工业税收分行业情况。工业分行业看，制造业税收一直占据工业税收的主导地位，比重大多保持在80%以上，2016年达到84.1%，比2011年提高0.4个百分点。反映出近年来广西实施“工业强桂”战略，加快制造业发展取得了较好成效。采矿业税收占比较小，并且逐年下降，比重从2011年的7.3%下降至2016年的4.7%，反映出广西可开采的矿产资源规模较小，并且逐年萎缩。电力热力燃气及水的生产和供应业税收占比从2011年的9.1%上升至2016年的11.2%，反映出近年来广西工业能源的生产和供应较为稳定。
制造业内部结构有所变化，向更优更强的方向发展。其中，汽车行业稳居首位，2016年广西汽车制造业完成增加值618.7亿元，同比增长7.1%，成为拉动工业发展的高端化行业；传统行业经济也实现了稳定增长，2016年广西非金属矿物制品制造业完成增加值573.6亿元，同比增长14.4%，农副食品加工业完成增加值569.8亿元，占工业增加值比重8.6%，说明广西与投资、消费相关的传统行业经济得到了较快增长；电子行业实现了较快发展，2016年广西计算机通信和其他电子设备制造业完成增加值349.7亿元，同比增长11.3%，高于规模以上工业增加值增幅3.8个百分点。反映到税收上，2011～2016年，制造业主要分布在石油、烟草、汽车等8大行业看，行业税收年均增速高于超10%的仅有石油加工炼焦和核燃料加工业(年均增长37%)、汽车制造业(年均增长17.9%)、烟草制品业(年均增长11.2%)、医药制造业(年均增长10.8%)，其他行业实现税收增速均较低。
3.工业企业纳税户数情况。2011～2016年，广西工业企业纳税户数分别为9.3万户、11万户、6.3万户、5.8万户、10.4万户、8.8万户，纳税户数波动较大。其中，2013年广西工业企业纳税户数大幅下降的主要原因是清理非正常和规范户籍管理见成效。分行业看，采矿业纳税户数持续下降，从2011年的6173户下降至2016年的3600户；制造业纳税户数较为稳定，从2011年的80947户下降到2016年的78804户；电力热力燃气及水的生产和供应业纳税户数从2011年的5820户下降到2016年的5131户。
4.工业企业减免税情况。近几年来，国家出台了支持高新技术企业、小微企业发展等税收优惠政策、西部大开发区域性税收优惠政策等为工业企业发展提供了良好的税收环境。2014～2016年，广西国税地税系统共减免工业企业税收分别为23.8亿元、65.5亿元和99.3亿元，占同年工业税收比重的2.8%、7.2%和11.1%，减免税力度不断加大。分主要项目看，2016年，减免额最大的是执行西部大开发税收优惠政策减免税收37.2亿元，其次是鼓励高新技术企业发展税收优惠政策减免税收12.3亿元，节能环保减免税收9.6亿元，小微企业税收优惠政策减免税收2.4亿元，改善民生减免税收2.2亿元等。
二、广西工业经济发展面临的主要问题
(一)工业经济比重较小，工业创税能力较弱
广西产业结构的变化直接影响经济创税能力，导致工业税收占税收总收入的比重下滑。2011年广西第二产业增加值占GDP的比重为48.5%，到2016年下降至45.2%；2011～2016年广西工业增加值年均增长6.9%，低于同时期广西GDP年均增速水平2.4个百分点。
从2016年与广西GDP总量相当的部分省(区、市)如陕西、内蒙古、江西、天津、重庆进行比较看(见表1)，2016年，工业增加值占GDP的比重依次为39.6%、38.8%、39.3%、38.0%和35.2%，广西比重较低，为37.3%；实现工业税收占总税收的比重分别为46.3%、40.4%、33.9%、50.6%、34.3%，广西比重较低，为37.5%；工业增加值税收贡献(工业税收/工业增加值)分别为14.5%、12.3%、12.2%、30.0%、14.5%，广西比重最低，为11.8%。表明广西工业经济和税收比重均较低，对地方经济贡献偏低。
表12016年部分省(区、市)工业经济税收情况单位：万元
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注：各项税收数据含国税、地税税收合计。
资料来源：中国统计信息网、全国会统报表。
(二)传统支柱产业转型难度大，高技术制造业税收增速快
从制造业税收内部构成看，高耗能行业实现税收增速有所回落，高技术制造业实现税收增速有所提高。2011～2016年，广西化学原材料和化学制品制造业、黑色金属冶炼和压延加工业、有色金属冶炼和压延加工业实现税收年均增长率分别为7.1%、4.2%、-7.8%，均低于同时期广西制造业税收年均增速(13%)水平。而这些高耗能高污染的行业，受环境、资源方面的约束力度越来越大，转型升级压力大。2016年广西十种有色金属产量达到180.26万吨，创历史新高，但是投资同比却大幅下降24.5%，说明广西有色金属行业发展动力不足。同时，广西有色金属行业资源综合利用水平低，如河池市有色金属采选冶炼业综合回收率仅为30%，环境保护压力大，重金属污染治理、矿山尾矿治理以及生态修复任务繁重，转型升级势在必行。
以医药、电子、通信设备、计算机、办公设备为主体的高技术制造业，拉动国内外需求旺盛，保持了较快的增速。2016年广西汽车产量虽然排全国第4位，但广西轿车占汽车产量的比重仅为3%左右，是产业发展的短板。2011～2016年，广西汽车制造业、烟草制品业实现税收年均增长率分别为17.9%、11.2%。
另外，2010年9月，广西石化千万吨炼油工程建成投产，实现了集团公司炼化布局的重大突破，成为拉动广西制造业税收增长的重要引擎。2011～2016年，广西石油加工炼焦和核燃料加工业实现税收年均增长37.0%，其中2012年实现税收增幅高达86.3%。经济和税收增长对能耗依赖程度高，转型动力主要靠资源支撑，特色产业仍处于低效益、低质量状态，对经济和税收增长的促进作用有限。
(三)工业企业成本居高，缴纳企业所得税增速偏慢
广西大部分工业企业生产成本高，挤压企业利润空间。2016年，广西规模以上工业主营业务成本比上年增长9.7%，增速比主营业务收入快0.7个百分点。一是企业经营成本上涨。各地最低工资标准提高、企业加薪招人留人也推高企业生产成本，给企业的生产经营带来压力。二是企业流动资金不足。尤其是中小企业和民营企业融资更加困难，已成为企业经营运行困难的主要因素。三是产品库存压力加大。2016年，广西规模以上工业企业存货同比增长9.5%，同时传统行业产成品库存货有增无减。2011～2016年，广西规模以上工业实现利润从894.8亿元发展到992.7亿元，年均增长2.1%。反映到税收上，与企业利润密切相关的企业所得税也呈现相同增速水平，广西工业企业缴纳企业所得税从72.3亿元发展到81.2亿元，年均增长2.1%，增速远低于广西工业税收年均增速水平9.9个百分点。
(四)工业企业外贸下滑，涉外企业税收增速偏慢
近年来，由于国际市场低迷、国内要素成本攀升、外贸下行压力加大等大环境使工业企业受冲击颇大。而且广西出口商品以传统劳动密集型产品为主，且多是中低端无品牌的杂项商品，经营利润有限。2016年，广西出口退税44.3亿元占地区生产总值的比重为0.2%，远低于全国1.4个百分点，对经济发展的拉动作用相对偏弱。从实现涉外税收情况看，2011～2016年，广西涉外工业企业缴纳税收从103.8亿元发展到130.5亿元，年均增长4.7%。
(五)龙头行业集中化程度高，税收贡献度大
从广西国家税务局、地方税务局联合开展的税收资料调查数据显示，广西工业企业的突出特点是集中化程度高，税收主要集中在传统型纳税大户，而“小而全”“小而散”普遍存在。战略性新兴产业缺乏龙头企业带动，缺乏技术领先、品牌响亮、实力雄厚的核心企业，难以延伸产业链，发挥龙头行业的产业波及效应。2016年度，纳入税收资料调查的工业企业共有8750户，其中有4508户工业企业实现利润亏损，占总户数比重的51.5%；盈利额超1亿元以上的企业有12户，其中仅电力企业有8户；亏损额超1亿元以上的企业有23户，主要集中在有色、化工等重工业。从缴纳税收情况看，8750户工业企业共缴纳税金及附加*总额353.5亿元，其中：年缴纳税金及附加超10亿元以上的企业共有4户，纳税总额288.8亿元，占总调查户数纳税总额比重的81.7%，分别是广西中烟工业有限责任公司(纳税105.4亿元)、中国石化北海炼化有限责任公司(纳税85.1亿元)、中国石油天然气股份有限公司广西石化公司(纳税59.1亿元)、上汽通用五菱汽车股份有限公司(纳税39.2亿元)；年纳税额在其他区间的企业户数较多，但纳税金额小。从户均纳税情况看，有7671户工业企业户均纳税仅10万元，有455户工业企业因经营亏损无缴纳税金。从行业分布看，制造业纳税户数最多、纳税金额最大，有7506户、纳税总额333.8亿元，而制造业主要集中在几家传统的工业企业，中小企业多而散。广西一些工业企业更多依靠价格竞争，增产、增收却不增效，削弱了工业整体创税能力和税收贡献。
三、加快广西工业经济发展的对策建议
(一)着力打造传统产业，挖掘发展新优势
以自主创新和品牌战略为核心动力，提升广西工业企业的经济效益和竞争力。一是提升传统优势产业。重点加大食品、日用化工、医药和金属制品等产业集群化发展，提高工业经济效应。二是努力培育工业经济的支柱产业。推进食品、石化、有色金属、冶金、建材、电力、造纸与木材加工、纺织服装与皮革加工等传统优势产业改造提升，促进企业技术改造，加快向产业价值链中高端转移，实现传统优势产业提质增效和转型升级。三是做强品牌精品。要全面提升工业知名品牌的档次和信誉度，大力实施品牌带动战略，建立起工业经济发展的龙头。充分发挥社会各方面力量建设科技创新平台，推进科技创新成果产业化应用。四是努力扶持中小企业发展。大力发展投资少、适应能力强、就业岗位多的中小企业，促进小规模分散的中小企业向集群规模转变。加快中小企业科技创新步伐，推进中小企业融资服务，引导和鼓励各金融机构的协调与沟通，搭建银企合作平台。
(二)着力壮大新兴产业，培育发展新规模
以培育发展壮大战略性新兴产业建设为突破口，做大支柱产业规模。一是大力发展现代制造业。突出整装配套、核心部件发展，加快汽车、机械、电子信息、医药制造业、修造船及海洋工程装备等现代制造业集群发展，加快行业结构调整和转型升级，整合优势资源，促进企业兼并重组，做大做强做优企业品牌。二是壮大提升战略性新兴产业。可以打造一批具有高技术水准、全球首创或国内唯一的新材料产品；在生物医药方面，可以注重现代中成药新工艺和新剂型开发，加强名优中医药民族医药成药的二次开发，培育中医药民族医药大品种；在新一代信息技术方面，可以推广应用传感网络技术，推进新型显示、网络和通信、集成电路等产业发展。三是培育高新技术企业。鼓励广西企业从低端走向高端，进一步培育具有核心竞争力、核心知识产权的企业，使企业不断做大做强。
(三)着力落实政策措施，创造发展新动能
争取符合广西特色产业发展的各项政策，并落实好各项政策促进工业企业发展。一是加强政策支持。争取国家对广西产业发展实行差异化产业政策，在重点工程、重大项目、重大政策布局上给予倾斜，积极争取国家在糖业、铝业、汽车、石化、钢铁、电子信息等方面给予技术支持；发挥财政资金引导拉动作用，优先支持重点产业、重点园区、重点企业和重点产品发展，扩大中小工业企业信贷引导资金规模，拓宽企业融资渠道。二是用好用足现有政策。全面落实好国家关于加快转变经济发展方式、实施供给侧结构性改革和新一轮西部大开发等政策，认真落实好国家在土地、投融资等方面的优惠政策，认真落实好支持小型微型企业发展的税收优惠政策，认真落实好自治区加快工业产业转型升级和稳增长、降成本系列政策，着力优化投资环境，减轻企业负担。三是加大招商引资力度。创新招商引资模式，围绕高新、集群、链条，突出先进制造业和战略性新兴产业招商引资，积极与国内外知名投资咨询机构、行业协会等建立战略合作关系，实现全方位招商选资。四是加大对外开放水平。引进世界500强企业、国内500强企业、中央企业、优质民营企业等，鼓励外商投向新兴产业和先进制造业。五是鼓励企业“走出去”。加强与“一带一路”沿线国家和城市的信息交流，进一步开拓外向型经济发展，提高与外资企业的经济贸易合作，提高广西企业的综合竞争实力。六是淘汰落后产能。对新型产业通过资金、技术、特色资源等要素的投入，使其做精做强，真正发挥与传统产业互联互融，形成较广的税源基础。
(四)着力提高服务质量，营造发展新环境
政府各有关部门要转变职能、提高效率，为广西工业企业发展提供高效便捷的服务。一是整合金融资源支持。引导社会资本投入工业化、信息化重点领域，提高财政资金使用效率；创新金融服务体系，对社会效益好、还贷能力强的重点项目给予更多信贷资金支持，对中小微企业给予金融支持。二是加强土地资源支持。坚持合理、节约、集约、高效开发利用土地，建立健全土地集约利用评价、奖惩制度，科学规划和调整工业用地布局和规模；合理开发和利用煤炭、水电等资源，强化电力供给保障，借助海运优势，煤电优先布局北部湾沿海地区，外电接入优先考虑桂中、桂北、桂西地区，逐步解决负荷与电源不匹配问题。三是简化办事程序。协调落实稳增长政策措施，努力降低企业在税收、运输、电力、人力、融资、研发、营销等各方面的成本费用，不断提升政府服务企业的整体形象。四是加强人才培养支撑。努力造就和培养一批以企业经营管理人才为核心、专业技术人才为重点、技能人才为基础的高素质人才队伍。政府有关部门可制定相关引进高端企业管理人才的激励机制，引进高端领军人才，发挥领军人才的创新引领带动作用，推进人力资源市场的对外公开。