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基层审计机关应用计算机审计的瓶颈与对策

所谓计算机审计,就是利用计算机来完成来完成审计数据处理的过程,相对于传统的手工审计而言,不仅能够大幅度提升工作效率,也能够避免人为因素导致的审计失误,降低审计人员工作负担,是一项有着积极意义的技术。但在实际中,基层审计机关应用计算机审计水平相对较低,分析约束计算机审计应用的因素,探讨相应解决办法,是极为重要的。 

  一、基层审计机关应用计算机审计的瓶颈分析 

  (一)计算机审计环境方面因素 

  计算机审计应用的开展需要有相应的环境条件作为基础,就实际来看,环境条件并不理想,成为约束计算机审计应用的瓶颈,具体体现在以下几方面: 

  一是审计对象信息化程度低。基层审计机关要想对审计对象应用计算机审计,需要审计对象提供数据信息系统,但绝大多数审计对象由于思想意识、会计能力等因素影响,采取的依然是手工会计核算模式,业务数据信息系统没有建立,自然也就没有计算机审计应用施展的空间。 

  二是审计对象、范围有限。就信息化应用情况来看,虽然一些部门已经实现了较高水平信息化,比如工商、税务、房管以及公安等,但这些部门并非基层审计机关可以监管的范围;其他信息化建设程度较高的国有控股企业,比如电信、银行等,其審计监督权也不在基层审计机关手中,所以,基层审计机关的审计对象、范围是较为有限的,能够应用计算机审计的自然更少[1]。 

  三是部门信息缺少良好沟通。在信息化建设中,无论是企业部门还是政府部门中,都存在各行其是的情况,条块分割情况较为严重,部门间信息各自独立,缺少良好的沟通,加上对审计认识的不到位,许多部门不愿意将信息系统开放给基层审计机关,加上信息在工商、银行、电信、公安等分散的情况,都会增加信息获取的难度,审计过程的信息比对、分析受到影响,审计工作准确性难以保障,这也是影响计算机审计开展的因素。 

  (二)计算机审计人员方面因素 

  计算机审计是一项专业的工作,对技术水平有着较高要求,这就需要有一支高素质的工作队伍,但就基层审计机关人员情况来看,还存在许多不足,具体体现在: 

  一是缺少高端复合型人才,对于计算机审计来说,对审计专业、计算机专业的复合型人才需求较高,但实际中,基层审计机关这种人才是较为少见的,许多审计人员计算机水平处于一个较低的水平。在这种情况下,虽然能够利用计算机完成一些基本审计操作,但无法充分发挥Access等软件全部功能,一些实质性审查工作开展受阻,需要计算机专业人员帮助,不仅降低审计效率,还容易因为沟通不到位等导致审计出现错误,所以,复合型人才缺乏对计算机审计的开展是有着较大影响的。 

  二是审计与计算机融合困难,审计工作是复杂、专业性要求较高的,基层审计机关的业务骨干需要经历长期的实践、大型审计项目锤炼,才能掌握良好审计能力,如此以来,其计算机学习的时间、时机都会受到影响,加上习惯于传统审计方法,对技术算计审计接受能力也有限;对于专业计算机人员来说,虽然计算机水平较好,但没有丰富审计经验,对于传统的审计理念、思路理解和掌握都有一定局限性,在将计算机与成熟审计模式的融合中遇到较多困难,无法形成高效、科学的计算机审计模式。 

  三是培训工作效果不到位,在信息化建设迅猛发展的背景下,基层审计机关也开展了各种形式的计算机应用培训,但由于在培训内容、模式以及人员本身计算机能力等方面的问题,导致许多培训都是走形式,并没有真正达到预期效果,许多人员只是记住了理论内容,并没有相应实践运用的能力,对计算机审计掌握水平并不理想,计算审计的应用自然无法良好开展。 

  二、基层审计机关应用计算机审计的有效对策 

  (一)加强认识,端正思想 

  现代社会已经进入信息时代,传统审计工作模式已经无法适应社会现状,计算机审计是必然发展趋势。因此,基层审计机关需要加大宣传,阐述计算机审计的必要性与重要作用,将计算机审计列入重要工作内容中,在机关内部逐步推行计算机审计,淘汰传统的手工审计;对于审计工作人员来说,必须充分认识到此点,明白计算机审计的重要性、迫切性,端正自身思想,树立计算机审计理念和意识,主动积极的学习计算机审计相关知识,不断提升自身能力,以满足日后审计工作要求。 

  (二)做好审计工具建设完善 

  计算机审计需要有专门的软件、工作系统来提供良好工作条件,对于基层审计机关而言,应当做好会计软件功能的完善,使其满足审计工作的数据对比、分析等各项要求;同时,要制定、规范数据接口的标准,统一审计数据工作的接口,解决不同系统间无法数据传递的问题,为计算机审计工作顺利开展提供保障。 

  (三)做好审计人员素质提升 

  高素质人才是计算机审计工作必不可少的,基层审计机关要加强对审计人员的培训,在了解其计算机能力的基础上,开展具有针对性的培训课程,对培训内容进行合理规划,最大程度保障培训的科学、有效,让审计人员计算机审计应用能力得到一定提升;同时,可以与高校间展开合作,培养兼具计算机专业、审计专业知识的复合型人才,促进审计人员素质提高,满足计算机审计的要求。 

  结语: 

  综上所述,应用计算机审计对基层审计机关工作效率、工作水平提升都是有着积极作用的,但由于各种因素影响,基层审计机关在计算机审计应用方面受到一定约束,妨碍着其审计工作的进步。因此,加强对这些瓶颈因素的分析,探讨相应的应对对策,是基层审计机关应当重视的工作。 

  【参考文献】 

  [1] 吕静.略谈计算机审计在基层审计机关应用的局限及应对措施[J].经济师,2013,01:187-188. 

  [2] 黄志萍.基层审计机关应用计算机审计的瓶颈及对策[J].中国乡镇企业会计,2016,05:223-224.


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