摘要：本文就会计审计风险的内涵及其产生的原因进行了具体的介绍，并在此基础上提出了审计风险的控制措施，希望可以为同行提供参考。

　　关键词：会计工作；审计风险；产生原因；控制措施

　　当前的社会经济发展迅速，市场经济朝着多元化的方向发展，且在发展中也面临着各种各样的问题，这些问题不仅会影响着市场经济的健康发展，还会影响企业的发展，会计的主要工作就是能够洞察风险，同时提供有效的应对措施，以此确保企业的稳定发展，从而推动市场经济的健康发展。

　　一、会计审计工作风险的内涵

　　在我国的相关规定中，定义审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。主要包括固有风险、控制风险以及检查风险。固有风险是企业内部自身产生的风险，一般是财务数据上的错误，它独立于审计工作之外，是不受审计人员控制的审计风险；控制风险一般是指被审计单位内部没有及时防止或发现财务数据错误，而检查风险则是审计人员唯一能够控制和降低的审计风险，是指审计人员在审计过程中发生失误，出具含有错误的审计报告的风险。

　　二、审计风险产生的原因

　　（一）内部财务人员素质偏低

　　优秀的财务人员是单位内部财务工作的有序开展的基础，高素质的财务人员能够将财会信息记录的错误率控制在较低的范围内，降低审计工作的固有风险，更有助于审计工作的顺利开展。相反的，如果配备了素质偏低的财务人员，会由于其对会计政策、会计准则把握不到位，导致较多的财会信息记录错误以及财务报表存在偏差，这将不仅给单位自身的财务管理带来风险，而且也会增大了审计工作的固有风险[1]。

　　（二）审计人员执业能力不足

　　审计人员素质以及能力的高低是直接决定审计工作的质量。一个优秀的审计业务团队是以出具真实的审计报告为最终目标的，在这个过程中，相关业务人员的业务能力是非常重要的，是达到最终目的的一个基础性保证，如果审计人员业务能力不足，就很难保证出具客观的审计报告。但随着经济改革的不断深入和审计业务竞争的加剧，很多会计师事务所都注重聘用业务能力强的工作人员，但也有一些会计师事务所为了眼前的利益，聘用一些素质相对较低的审计人员，这些审计人员业务能力不足，有时很难发现被审计单位账务中的错误，对于政策判断拿捏不准，增大了审计风险。

　　（三）内部审计机构不完善

　　内部审计是监督企业、单位良好运营的有效机制，一套健全的、有效的内部审计机制可以保证企业内部财务工作的正确性，保证财会信息的准确性，进而以此促进企业的不断发展。而作为内部审计机构，其独立性是必不可少的，这是内部审计机构发挥职能的重要前提，内部审计机构应该直接对企业最高领导管理层负责，不可让其受企业其他部门的干扰，考核工作也要单独进行。但是，如今我国的一些企业内部审计机构缺少基本的独立性，其中的考核、奖惩等制度还是由人事等其他部门负责，使审计人员的薪资与企业业绩挂钩，往往可能会导致审计人员对一些假象视而不见，造成审计风险。同时，内部审计机构设立不完善的话，也会使内部审计控制难以到位，增加审计风险。

　　（四）外部审计独立性较差

　　独立性对于外部审计工作来说是至关重要的，只有审计机构与被审计单位没有联系，完全独立于被审计单位之外时，外部审计才可能是客观有效的，才能发现企业财务账薄中的问题。在我国现在社会主义市场经济的条件下，各个企业、单位自负盈亏，一些会计师事务所为了一时获得更多的利益，就很可能为被审计单位出具虚假的审计报告。而且，现如今，很多的事务所都开展了非鉴证业务，其中很多就是与被审计单位约定的，这就很有可能会对外部审计的独立性造成严重的影响。甚至有时为了达到与被审计单位长期合作的目的，会计师事务所出具的最终报告往往是避重就轻，从中获利。总而言之，外部审计独立性不足很可能会导致审计工作有失客观性，不能纰漏企业财务中的问题，从而带来审计风险。

　　三、审计风险的控制措施

　　（一）对企业审计工作管理的加强

　　在整个企业审计风险管理的工作过程中，其主体是整个企业，整个的管理工作都要围着企业来进行开展，所以，对企业的审计工作进行管理才能在其根本上控制审计的风险[2]。要想对企业内部的审计进行管理，首先要转变企业的领导人员对整个审计管理工作观念的转变，由于领导人员在整个企业中占有主导地位，因此，只有加强领导人员观念的转变才能对企业核心工作的发展方向进行更深入的把握。在我国，一部分企业的领导者经常会为了短期的利益而罔顾审计规则，导致了企业信誉和市场的双重损失。为此，相关领导人员必须加强对审计工作的管理，填补财务部门工作漏洞，完善企业内部审计标准，积极配合审计部门工作，为审计工作提供最詳细的资料。这样才能够了解违反审计规定后所要承受的责任和企业所蒙受的损失。同时国家法律部门也应该加快完善审计法规的步伐，真正做到少漏洞、多规范、高完善的法律约束体系。

　　（二）对审计人员进行专业素质的提升

　　影响审计工作开展的主要因素就是审计人员的专业素质。所以，要想加强审计风险的工作，首先要对审计人员的专业素质以及职业技能进行相应的培训和审核。相关的审计工作人员要具备专业的技能，保证整个审计工作的顺利开展。相关的审计工作人员还要具备一定的职业道德。审计工作人员在其工作的过程中，一定要加强自身的荣誉感以及责任感，禁止违背职业道德的行为出现，同时，也应该具备一定的正义感，还要对相关的违法行为进行勇敢的揭露。还要对工作具有认真谨慎的精神，保持良好的工作习惯。相关的审计工作人员还要具有相关的法律知识，在有违法行为出现时，还要对其责任进行相应的承担。

　　（三）对审计的程序进行更加深度的完善

　　审计工作中审计的程序是保证整个审计工作能否开展的顺利的基础，所以，对审计工作中审计程序的完善能够对审计风险的控制力度进一步的加强。要遵循审计—沟通—核查的一个正确的审计过程，还要对相关的企业以及审计部门进行相关意见的征求，促使相关审计的结果具有一定的权威性。

　　四、结语

　　综上所述，在开展审计风险控制实践中，由于理念与模式上的问题，在审计风险系统构建方面仍然存在一定不足，有待深入探索。作为审计人员，要充分认识到风险要点控制系统构建对于审计风险控制工作的意义，提升管理综合效能，满足现代审计风险控制工作发展需求。面对会计工作中存在的各种问题，需要从内外两方面着手解决。管理者要从制度环境方面予以支持，而审计人员也要提高自身业务水平。只要双方共同努力，审计的风险控制工作必然更加顺畅有序，单位的管理工作也会健康持续的发展。