商业银行作为我国金融体系中的主体，对我国金融业的发展起着巨大的作用，但是目前现行会计准则中存在的漏洞、会计人员职业判断能力较低、会计信息披露不完整和不真实、监管力度较弱等会计问题给银行的发展带来了很大的影响。本文对上述问题进行了深入分析，并提出了商业银行解决相关会计问题的相应措施。

　　一、商业银行会计中存在的问题

　　(一)现行《企业会计准则》无法有效运用到商业银行实际运作中

　　目前，我国所采用的《企业会计准则》(下文中统称《准则》)是直接引进的西方会计《准则》，而该《准则》是站在西方国家的发展情况下来制定的，所以与我国的实际情况存在较大的差异，并且《准则》在金融行业方面的规定存在很多的漏洞，而对于灵活性和复杂性极强的银行业务来说，很难实现实务的全方位覆盖，从而给会计人员带来了很大的职业判断空间。且由于《准则》是以产品的运作流程来设计的，不符合商业银行的运作方式。同时，该《准则》中大部分的金融领域专业名词都是通过文字语言来解释的，再加上内容非常复杂，从而导致语言上理解较为困难，无法有效地运用到实际情况之中。除此之外，《准则》中没有对金融工具的披露形式作出明确的规定，只是针对计量、列报、披露制定了相关规定，从而使得不同的商业银行之间存在不同的信息披露形式，导致各银行之间财务信息的可比性受影响，无法进行高效的交流。

　　(二)会计人员职业判断能力较低，导致财务风险升高

　　由于现行《准则》中存在的真空区，加上商业银行业务的复杂性和多样性以及银行管理者的利润目标，使得部分员工利用新会计准则来开展资产证券化等一些投资项目来操控利润，但是新会计准则中并没有对这类项目进行明确的规定，从而这类项目存在很大的利润空间和较高的财务风险。但是由于这类项目需要会计人员具备较强的职业判断力和较高的专业素养，对相关的会计知识要有足够的掌握度和熟练度，如果缺乏某一项就容易在核算方面出现问题，当出现会计人员专业能力较弱、缺乏经验，会计管理人员的管理水平较低，财务承受能力有限等诸多原因时，就容易导致财务风险升高。

　　(三)会计信息披露不完整、准确、真实，极大的影响了银行经营

　　目前，大部分商业银行信息披露存在一定程度的不真实、不详细的问题。商业银行作为公众利益的实体，其信息披露十分重要，而商业银行信息披露中存在的披露过于简单化和不真实的问题给其经营带来了很大的影响。商业银行高估利息收入是信息披露不真实的典范，很多银行将未到期但已欠息和逾期贷款按正常贷款计算并纳入利息，使得利息远远超过实际数据。同时商业银行对财务报表附注信息不够重视，例如表外业务信息和非财务信息，表外业务作为银行经营中的重大事项，银行对其信息披露的忽视造成了信息的不完整，而非财务信息虽然不是直接的财务信息，但其却会对银行的经营造成极大的影响。

　　(四)银行创新产品受监管限制，很难进行有效拓展

　　由于部分商业银行不规范使用现行会计准则来开展业务，创新产品存在较大的争议。而目前，为了有效的控制银行创新业务风险，银监会要求银行以实质重于形式的原则，将代付业务真实地体现在表内业务中，在开展同业代付业务时需要具备真实的交易背景，并且进行真实的会计核算，从而严格的打击了引进通过表外登记绕过监管的行为，但事实上，由于这样的监管方式与现行的会计准则之间存在矛盾，所以具有一定的实施难度。

　　二、商业银行加强会计管理的措施

　　(一)遵守相关规定，合理进行开发创新，有效控制各项风险

　　目前，很多商业银行为了提高自身创新能力，在进行金融产品开发时不规范使用现行会计准则开发出不符合要求的金融产品，从而规避银监会监管，而往往这样的行为是站在利益的角度来考虑的，极大的忽视了金融产品的合法性和合理性，从而给银行带来巨大的经营风险和财务风险，使得银行遭受巨大的损失，所以银行在开发创新金融产品时必须在满足现行会计准则和相关监管制度的要求下，因为只有符合准则要求的金融产品才会受到法律的保护，才能够长期吸引客户。

　　(二)优化会计准则，加强会计人员培养

　　我国现行会计准则的制定部门需要优化会计准则，结合我国实际发展情况和其他国家的经验，来编制更加完整的、准确的会计准则，而不是直接引入不符合我国实际情况的准则，从而不断提高会计准则的可操作性和指导性，有效避免一些商业银行利用准则漏洞绕过监管，为自身谋取利益。同时，商业银行也需要构建完善的会计核算体系，并加强对会计人员的培养，编制更加完善的管理制度，有效规避会计人员的职业判断行为，实现更加规范化的会计管理。

　　(三)加强信息披露管理，保障信息的真实、可靠、准确、完整

　　商业银行必须加强信息披露管理，在财务报表附注栏中明确注明重大事项相关信息和非财务信息等数据，提高信息披露的完整性，同时，银行需要提高信息披露的真实性，加强对利息等相关业务的信息记录管理，有效规避不实信息的提供，从而为外部利益者提供准确、可靠的信息，并且不断提高银行的财务核算能力和经营管理水平。

　　(四)提升监管力度，有效控制金融风险、鼓励创新

　　合理的金融监管是推动金融创新的有效手段。监管部门需要严格控制不合理的金融创新活动，为商业银行金融创新营造良好的环境和弹性的创新空间，同时，监管部门还需要加强对风险的把控，通过对各金融产品的风险评估，有效规避重大风险项目的展开，从而提高金融市场的稳定性。

　　三、结语

　　要求解决商业银行经营管理中存在的会计问题，我国必须优化现行会计准则，添补准则中存在的漏洞，并提高监管力度，控制金融风险，而商业银行需要加强对自身会计人员的管理，不断的进行创新，开发出符合相关法律规定的金融产品，并且提高信息披露的真实性、可靠性、完整性和准确性，吸纳更多的客户。

　　作者：高剑峰 来源：现代经济信息 2016年25期